Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ может признаваться доход (прибыль), полученный налогоплательщиками:
- от источников расположенных на территории РФ либо находящихся за её территорией — для физических лиц, если они являются резидентами РФ;
- от источников расположенных на территории РФ — для физических лиц, если они не являются резидентами РФ;
Налоговая база, как прописано в ст. 210 НК РФ, рассчитывается следующим способом, учитываются все доходы, включая как денежные, так и полученные им в натуральной форме либо право на которые у него возникло, или иная материальная выгода. При этом на размер удержаний не влияют вычеты, которые по решению суда, самого налогоплательщика либо иных органов будут произведены из дохода. По каждому из полученных доходов, если по ним установлены различные ставки налога, ведётся отдельный расчёт налоговой базы. Период расчёта прописан в ст. 216 НКРФ и составляет год в календарном исчислении.
Деление налоговых вычетов происходит следующим образом:
- Стандартные вычеты прописаны в ст. 218 НК РФ
- Социальные вычеты прописаны в ст. 219 НК РФ
- Имущественные вычеты прописаны в ст. 220 НК РФ
- Профессиональные вычеты прописаны в ст. 221 НК РФ
Основная ставка по НДФЛ — 13 %. Однако есть и другие ставки.
Ставка в 35 % распространяется на:
- Любые полученные в конкурсах, играх, розыгрышах призов и выигрышей доходы, свыше 4000 рублей;
- Доходы от процентов по банковским вкладам если они превышают сумму, которая рассчитывается по формуле, действующая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенная на 5 пунктов, за период в течении которого начислены проценты, по рублёвым вкладам (исключая срочные пенсионные вклады, если они внесены на срок превышающий 6 месяцев);
- Средства, сэкономленные на процентах при получении заёмных (кредитных) средств в той их части, когда они превышают сумм прописанную в пункте 2 статьи 212 НК РФ, исключением считаются доходы (материальная выгода), которые получены при экономии на процентах при пользовании целевыми займами (кредитами) на приобретение либо строительство дома, квартиры, а также приобретения доли в них на территории РФ, при наличии подтверждающих документов.
Ставкой в 9 % облагаются дивиденды, полученные при долевом участии деятельности организаций.
Ставка в 15 % действует для физических лиц, нерезидентов, получение дивидендов при долевом участии в деятельности организаций действующих на территории РФ.