1. Какими бывают проверки
  2. Выездная налоговая проверка
  3. Камеральная налоговая проверка
  4. Встречная налоговая проверка
  5. Всё о сроках
  6. Акт налоговой проверки
  7. Возражения на акт налоговой проверки и его обжалование
  8. Помощь при налоговых проверках

Виды налоговых проверок, сроки проведенияФункции налогового контроля возложены на ФНС. Она следит за соблюдением налогового законодательства и периодически проводит проверки ИП и юридических лиц.

Виды, сроки, порядок их проведения и особенности регламентирует НК РФ и другие нормативно-правовые акты.

Знание этих норм, правил позволяет предприятию обезопасить себя от превышения полномочий со стороны контролирующих органов.

Какими бывают проверки

Законодательство РФ определяет несколько видов проверок, методы и процедура проведения которых отличаются. Они могут быть плановыми или проводиться спонтанно (внеплановые).

Первые осуществляются в соответствии с утвержденным ФНС графиком. Вторые — по указанию уполномоченных органов, на основании судебного решения или с целью подтверждения нарушений со стороны налогоплательщика.

В зависимости от того, где проводятся процедуры, их принято делить на:

Существует и встречная проверка. Хотя законодательство РФ не выделяет ее, как отдельный вид, с ней так или иначе часто сталкивается любое предприятие, независимо от масштабов бизнеса и направления деятельности.

С ее помощью осуществляется налоговый контроль и сверка данных: ФНС запрашивает сведения или документы у контрагентов проверяемой компании и устанавливает достоверность данных.

Выездная налоговая проверка

Выездная проверка ФНС осуществляется непосредственно на предприятии. Для ее инициирования необходимо получить разрешение руководителя или зам. руководителя ФНС. 

В зависимости от поставленных задач, представители ФНС могут проводить полную проверку или выборочную. Первая подразумевает анализ всего учета организации за обозначенный период. Выборочная проводится реже, она подразумевает изучение части документов. 

Сотрудники ФНС проверяют, ведется ли учет, соответствует ли он нормам, требованиям действующего законодательства, изучаются:

Проверка налоговой может касаться не только документации, но и может включать в себя визуальную проверку складов, производственных цехов, инвентаризацию активов и т.д. 

Существуют определенные ограничения, которые касаются периода, сроков проведения, длительности проверок и других нюансов. Знания о них позволяют минимизировать налоговые риски и избежать негативных последствий.

Камеральная налоговая проверка

Проводится в самой ФНС. Инспекторы проверяют отчетность и другую документацию, которая подтверждает отсутствие или наличие нарушений. Ее проводит уполномоченный сотрудник налоговой на протяжении 3-х месяцев после подачи отчетности. 

Если в ходе процедуры были выявлены ошибки, налоговая служба может затребовать у организации письменные пояснения. На практике бухгалтеры предприятий дополнительно передают документацию, которая подтверждает правильность внесенных в отчетность данных. 

Если письменное пояснение не дает ответ на поставленный вопрос, налоговый орган может вызвать руководителя организации для предоставления пояснений в устном порядке.

У организации есть возможность исправить ошибки, доплатить недостающую сумму налога в бюджет и подать корректировочную декларацию. В этом случае можно избежать штрафа.

Если же пояснения ФНС не удовлетворят, налогоплательщик не подготовит в установленном законодательством порядке возражения, на него будет наложен штраф.

Встречная налоговая проверка

Чаще всего проводится в ходе выездной проверки, является одним из методов подтверждения точности и полноты информации.

Цели проведения:

В ходе встречных проверок проверяются накладные, счета и другие документы. Они запрашиваются у обеих сторон сделки. Сравниваются даты, суммы, наименование товара, объем тары и т.д.

Если будут найдены несоответствия, значит продавец или покупатель умышленно исказил данные, чтобы уклониться от уплаты налогов. 

Всё о сроках

Камеральная проверка ООО, ИП проводится в отношении каждой компании, которая подала отчетность в ФНС, без исключений. Начинается она с момента подачи декларации и длится 3 месяца.

Если речь идет об иностранных компаниях, которые осуществляют деятельность на территории РФ и состоят на учете в ФНС, то для них срок составляет 6 месяцев.

Выездная проверка налогоплательщика длится не больше 2-х месяцев. Ее началом является день принятия решения о проведении, а окончанием — дата составления справки.

Если этого требует ситуация — руководитель ФНС (или его зам) может продлить срок, но не более, чем на 6 месяцев. Чаще всего срок продлевается из-за большого объема работы, когда сотрудники налоговой физически не могут уложиться в срок.

ФНС может также приостановить проверку на срок на срок до 6 месяцев по разным причинам (необходимо провести экспертизу, перевести какие-то документы, запросить дополнительные).

В период приостановления сотрудники ФНС не имеют права проводить какие-то действия на территории организации, изымать документы, проверять активы и т.д. Если учитывать период, на который проверка юридического лица или ИП может быть приостановлена, то максимальный срок от ее начала до окончания может достигать 12 месяцев.

Акт налоговой проверки

В последний день процедуры составляется справка, которая затем вручается руководителю предприятия или его официальному представителю. Если были выявлены нарушения, на основании справки составляется акт, который должен быть подготовлен, не позднее, чем через 2 месяца после формирования справки.

Он составляется, независимо от того, имели ли место нарушения или нет. Оформляется документ в бумажном или электронном виде. Если проверка ИП или ООО проводилась группой инспекторов, на нем должен проставить подпись каждый, кто участвовал в процедурах.

Акт по результатам камеральной проверки составляется только в случае, если были выявлены нарушения. Если нет — он не составляется. Акт имеет установленную форму, которая регламентирована законодательством РФ.

Документ служит для:

Акт составляется в течение 10 дней после того, как была оформлена справка.

Подготавливается два экземпляра документа, один из которых предназначен для предприятия, другой — для ФНС. Экземпляр налоговой должен содержать подпись уполномоченного лица проверяемой компании.  

Возражения на акт налоговой проверки и его обжалование

Налоговый кодекс гласит, что сотрудники ФНС должны вручить акт налогоплательщику не позже, чем через 5 дней после его оформления. Вручить документ можно лично, но чаще его отправляют по почте с уведомлением о получении. Можно использовать и другие способы доставки, которые подразумевают возможность фиксации даты получения.

Некоторые организации не хотят подписывать акт, пытаясь таким образом уйти от ответственности. Подпись необходима для того, чтобы подтвердить факт получения налогоплательщиком его экземпляра акта и не отменяет его обязанности устранить нарушения, оплатить штрафы и неуплаченные налоги.

Если предприниматель не согласен с заключениями, указанными в акте — он имеет право в течение месяца подать возражения на акт налоговой проверки в ИФНС. Они не только должны быть четко изложены, но и иметь документальное подтверждение. Руководитель ФНС изучает возражения компании, после чего принимает решение по ним.

Есть возможность оспорить вывод проверяющих, обратившись в суд. Для этого необходимо подготовить доказательства неправомерности действий сотрудников ФНС, которые оказали влияние на конечный результат.

Если же проверяющими были допущены процессуальные ошибки (нарушен был срок уведомления организации), они не могут служить основанием для обжалования акта.

Работой с представителями ФНС, как в ходе проведения проверки, так и после нее (в том числе подготовкой возражений) занимаются юристы предприятия или для этих целей привлекается налоговый юрист со стороны.

Помощь при налоговых проверках

Мы работаем с налоговыми органами не первый год. Знаем все их требования и особенности работы. Поможем пройти любую проверку и отстоять интересы компании без штрафов и доначисленных налогов, если учет в вашей компании ведется правильно.

А если вы в этом не уверены — обращайтесь в нашу компанию за комплексным бухгалтерским сопровождением и анализом бухучета.

Мы гарантируем, что в этом случае у вас не будет никаких проблем ни по вопросам взаимодействия с контролирующими органами, ни по результатам проверок.