Камеральная налоговая проверка

1. Особенности проведения камеральных проверок
2. Какие методы использует ФНС в случае выявления нарушений
3. Распространенные ошибки налогоплательщиков
4. Какие нарушения выявляет камеральная проверка
5. Сколько длится проверка
6. Оформление результатов
7. Что содержит акт
8. Важность своевременных пояснений
9. Исправление ошибок по собственной инициативе
10. Обжалование решения ФНС
11. Нарушения со стороны представителей ФНС
12. Как пройти камеральную проверку с положительным результатом

Бухгалтеров и руководителей организаций часто страшит выездная проверка. Камеральная налоговая проверка кажется меньшим злом, потому что в налоговую нужно отнести только часть документов, а при выездной могут проверить всё.

Но это не всегда спасает.

Дело в том, что многие руководители не имеют представления о том, как проводится эта процедура, не могут правильно подготовиться и совершают массу ошибок. 

Результат — штрафы, проблемы с контролирующими органами, некоторые компании сразу оказываются у них «на карандаше», а иногда можно дойти и до более серьезных санкций и судебных разбирательств.

Чтобы с вами этого не случилось, мы решили рассказать, как проводится камеральная проверка и что нужно сделать, чтобы избежать ошибок.

Особенности проведения камеральных проверок

На первый взгляд всё очень просто: после того, как предприятие сдает отчетность, ее проверяют сотрудники ФНС. Собственно, на этом всё. Это и есть камеральная проверка.

Сотрудники налоговой на основе поданных деклараций проверяют соблюдение налогового законодательства, их соответствие требованиям к документам, которые предприятие регулярно сдает в налоговую. Процедура проведения камеральной проверки регламентируется НК РФ, ст. 88 и другими законодательными актами.

Для оценки деклараций и расчетов налоговая использует автоматизированные средства — специализированные программы, которые выявляют разногласия.

Если обнаружены серьезные несоответствия, например, существенно занижен расчет налогов, то может встать вопрос об уклонении от уплаты налогов, но сначала налоговая затребует пояснения, которые будет детально изучать уже вручную.

Какие методы использует ФНС в случае выявления нарушений

При проведении камеральной проверки и обнаружении недостатков, налоговая может:

• истребовать необходимые документы у проверяемой организации;
• допрашивать свидетелей;
• истребовать документы у контрагентов проверяемой организации;
• проводить экспертизы;
• привлекать переводчика;
• привлекать эксперта;
•  осматривать имущество, если на это дает согласие налогоплательщик.

Методы получения и обработки информации выбираются сотрудниками ФНС индивидуально, в зависимости от конкретных обстоятельств.

Началом проверки является дата, когда субъект хозяйствования предоставил декларацию (расчет) в ФНС. Не стоит надеяться, что отчетность не заметят или она будет принята без просмотра. 

Все декларации проходят проверку без исключения. Сам налогоплательщик даже не подозревает, что в отношении него началась проверка: не происходит ничего необычного, налоговая не высылает уведомление. 

Распространенные ошибки налогоплательщиков

Ошибки и нарушения могут выявляться не только в ходе пристального изучения документов, но и на этапе их предоставления субъектом хозяйствования. 

Чаще всего встречаются такие ошибки:

• декларация подписана неуполномоченным лицом организации, а его представителем, но налоговой не была предоставлена доверенность; 
• декларация подана за подписью представителя организации и предоставлена соответствующая доверенность, но в самой доверенности указано «без права подписи»;
• отчетность подписал руководитель компании, но его данные не совпадают с теми, которые указаны в ЕГРЮЛ;
• декларация подается по форме, которая уже не действует. 

Какие нарушения выявляет камеральная проверка

В ходе проведения проверки проверяется не конкретная декларация субъекта хозяйствования, а полностью вся отчетность за период. Сотрудник ФНС сравнивает сведения, которые указаны в общей отчетности и проверяемой.

Также проверяющие используют сведения из других источников: информацию, полученную от контрагентов организации, в ходе прошлых сверок и т.д.

Чаще всего встречаются следующие нарушения:

• ошибки, связанные с арифметическими расчетами (опечатки, неправильные расчёты, округления и т.д.);
• несоответствие базы налогообложения налога на прибыль и НДС;
• организация не предоставила необходимый пакет документов для возмещения НДС;
• сумма выручки была занижена;
• размер расходов был завышен;
• нет документов, которые бы подтверждали льготы;
• при расчете налога на имущество не учитывалась его кадастровая стоимость.

Встречаются и другие нарушения, но эти чаще всего.

Большая часть ошибок не являются умышленными, они допущены из-за невнимательности. Многие компании экономят на бухгалтерах. В результате подготовкой отчетности занимается неопытный специалист с низким уровнем квалификации. Либо на предприятии бухгалтер один, он не успевает сделать всю работу, поэтому начинает допускать ошибки.

Но иногда встречаются нарушения, из-за которых встают вопросы недобросовестной «оптимизации» налогов, умышленного занижения налогооблагаемой базы, завышения расходов. А это чревато очень серьезными последствиями, вплоть до уголовной ответственности руководителя и бухгалтера.

Важно понимать, что бухгалтерия — не та сфера, на которой можно экономить. Ошибки бухгалтеров могут привести к серьезным последствиям для организации. Поэтому специалисты ФНС рекомендуют перед подачей отчетности проверять правильность ее заполнения комплектность документов по НДС и т.д. 

Сегодня торговые предприятия оборудуются онлайн-кассами, которые автоматически отправляют в налоговую первичную документацию. Это дополнительный источник информации для проверяющих. Они будут сравнивать полученные данные с теми, которые указаны в отчетности.

Поэтому важно указывать их корректно, правильно отражать возвраты, иначе они войдут в налогооблагаемую базу, а если вы их не отразите — у проверяющих появятся сомнения и вопросы, а у вас — штрафы и проблемы. 

Сколько длится проверка

Камеральная проверка в 2019 году может длиться 3 месяца. Если ФНС выявила нарушения, то проверяемой организации будет отправлено требование пояснить определенные факты или передать документацию. Также в этом случае необходимо подать уточняющую декларацию. 

Важно! На то, чтобы налогоплательщик предоставил пояснения или необходимые документы установлен строгий лимит времени — 5 дней. Очень важно уложиться в этот срок — предоставить все сведения и исправить ошибки. Если этого не сделать, предприятие будет оштрафовано. 

Что касается деклараций по НДС, то пояснения к ним необходимо подавать в электронном виде, как того требует законодательство. Если предприятие предоставляет их в бумажном виде — они не будут приняты. 

Оформление результатов

Последним этапом процедуры является составление акта, в нем указываются все выявленные нарушения и суммы налогов, которые были дополнительно начислены. Акт должен быть вручен проверяемой организацией не позже, чем через 5 дней с момента его составления.

Если субъект хозяйствования не согласен с информацией, изложенной в акте, он имеет право подать возражения с аргументацией своей позиции и подтверждающими ее документами. На это ему дается месяц.

Что содержит акт

Акт имеет установленную форму, которая регламентирована законодательством РФ. Он состоит из нескольких частей:

1. Проверяемый объект и предмет;
2. Описание выявленных нарушений с указанием статей нормативно-правовых актов, которые были не соблюдены;
3. Выводы по итогам проверки, рекомендации по устранению ошибок и информация о последствиях.

К акту прилагаются документы, которые являются подтверждением нарушений.

Важность своевременных пояснений

Иногда компании игнорируют требования налоговой предоставить пояснения по неточностям или противоречиям, которые были обнаружены в отчетности. На такое уведомление необходимо быстро и должным образом реагировать.

На дачу пояснений дается всего 5 дней, но если все сделать правильно (дать пояснения, скорректировать отчетность), организация не будет оштрафована. 

Материалы рассматриваются руководителем ФНС и в течение 10 дней выносится решение. Если предприятие не подавало возражений — ФНС накладывает на организацию штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Остается два выхода:

• уплатить штрафы и доначисленные налоги;
• обжаловать решение ФНС.

Исправление ошибок по собственной инициативе

Неточности в отчетности могут быть не критичными, но ошибки в расчете налогов могут привести и к тому, что субъект хозяйствования не полностью уплатил налоги. По результатам проверки он будет оштрафован. Но это возможно лишь в случае, если факт нарушения подтвердит акт камеральной проверки.

То есть, если организация исправит ошибки и успеет подать корректирующую отчетность, оплатит в бюджет недостающую сумму налога до того, как проверка будет завершена и будет сформирован акт, штрафа не будет. 

Обжалование решения ФНС

Наложение штрафов не является окончательным «приговором». У налогоплательщика остается возможность подать жалобу в вышестоящую ФНС, которая будет рассмотрена в течение месяца со дня подачи. В особенно сложных ситуациях или в случае высокой загруженности сотрудников ФНС, срок рассмотрения может быть увеличен. Субъекту хозяйствования будет выслано соответствующее уведомление. 

Последняя инстанция — это суд. Если вышестоящая ФНС отказала в жалобе, но налогоплательщик уверен в своей позиции, может ее подтвердить фактами или убежден, что нарушителем может оказаться сама ФНС — можно инициировать судебное разбирательство.

Нарушения со стороны представителей ФНС

Обращайте внимание на то, как налоговики запрашиваются дополнительные сведения. Если знать закон, то вы получите еще один «козырь», который поможет вам успешно обжаловать акт.

Частые нарушения проверяющих:

• проведение допросов без разъяснения прав опрашиваемому;
• проведение выемок без понятых;
• нарушение сроков камеральных проверок (тут у налоговой есть масса оговорок, оспорить этот пункт сложно, но можно);
•  проверка материалов за период, превышающий 3 года;
• неправильное составление акта (формально, но может дать сроки для сбора аргументов по собственной позиции) и др.

Проверка может и не выявить нарушений. В этом случае она заканчивается, сотрудники ФНС оформляют по этому факту внутреннюю документацию, а налогоплательщику об окончании проверки уведомление не высылаются. 

Как пройти камеральную проверку с положительным результатом

Компания Налогофф оказывает профессиональные услуги по сопровождению налоговых проверок. Мы поможем грамотно подготовить все обоснования и возражения, оспорить акт и обжаловать решение налоговой.

Но лучше не допускать нарушений и сдавать корректную отчетность — у нас можно получить и услугу по подготовке и подаче отчетности с гарантией результата: если ошибки будут выявлены по нашей вине — мы самостоятельно оплатим штрафы.

Обращайтесь, чтобы не допустить проблем с контролирующими органами и отрицательных последствий!