Выездная налоговая проверка

1. В чем ограничена ФНС при проведении выездных проверок
2. Сроки проведения выездной проверки
3. Классификация выездных проверок
4. Завершение процедуры
5. Оформление результатов
6. Подписание и вручение акта
7. Что делать предприятию после получения акта

ИФНС контролирует соблюдение налогового законодательства субъектами хозяйствования путем проведения периодических проверок.

Одна из них – выездная проверка ООО или ИП, которая подразумевает поездку сотрудников налоговой непосредственно на предприятие.

Это одна из самых сложных и стрессовых проверок для бухгалтерии и руководства организации. На практике по ее результатам в большинстве случаев обнаруживаются нарушения и составляется акт.

Но часто так выходит, потому что предприниматель не знает своих прав и действующего законодательства, а на самом деле сотрудники ФНС во многом ограничены во время такой процедуры, а это можно повернуть в свою пользу.

В чем ограничена ФНС при проведении выездных проверок

Порядок и сроки выездной проверки регламентируются НК РФ и другими законодательными актами. В них указаны следующие ограничения:

1. Место проведения. Встреча с ФНС должна проводиться на территории предприятия (в головном офисе). Налоговая не может приехать сразу к вам на производство или на склад, если они удалены от основного офиса, где работает исполнительный орган компании и находится бухгалтерия. Но не у каждого налогоплательщика есть возможность предоставить помещения и создать условия. Поэтому в исключительных случаях допускается проведение выездной проверки в самой ФНС.
2. Количество проверок. Запрещено проводить больше одной проверки по одним и тем же налогам за тот же период. Также нельзя больше двух раз проводить проверку одного субъекта хозяйствования в течение года.
3. Период, который может охватывать выездная налоговая проверка. Проверять деятельность организации можно не больше, чем за три последних года.
4. Продолжительность. Максимальная длительность — 2 месяца. Допускается увеличение этого срока в предусмотренных законом случаях, но не больше, чем до 6 месяцев.
5. Предмет. Выездная проверка проверяет налог (-и), в соответствии с выбранной предприятием системой налогообложения: правильность исчисления налога, своевременность уплаты, расчеты налогооблагаемой базы и т.п. Не могут быть предметом проверки ни в каких случаях цены, используемые в сделках (их соответствие рыночным).

Сроки проведения выездной проверки

Как было сказано выше, срок выездной проверки не может превышать 2 месяца. При необходимости руководитель ФНС (его заместитель) может продлить срок проведения до 6 месяцев, но на это должны быть весомые основания:

• необходимо проверить большой объем документации;
• исследуется длительный период деятельности организации;
• проверяется много налогов;
• организация не предоставляет своевременно проверяющим необходимые документы;
• помимо самой организации, проверяются также ее структурные подразделения.

Руководитель ФНС или лицо, его замещающее может принять решение о приостановлении проверки. Такая необходимость может возникнуть в ряде случаев:

• чтобы подтвердить полноту и достоверность информации, предоставленной проверяемой организацией, необходимо затребовать сведения у ее контрагентов;
• в ходе процедур появилась необходимость провести экспертизу;
• необходимо получить сведения от компетентных органов других стран;
• документы были предоставлены не на русском языке, для их перевода необходимо время.

Если проверка ФНС приостановлена — сотрудники ФНС не вправе проводить какие-либо действия, связанные с изучением деятельности предприятия и находиться на его территории.

Если же налоговая затребовала какие-либо документы хотя бы за один день до вынесения решения о приостановке — организация обязана их предоставить в общем порядке и в установленные сроки.

Приостановка может быть как разовая, так и неоднократная. Но максимальный срок приостановления (6 месяцев) не может быть превышен, независимо от количества приостановок. Это значит, что суммарный срок проверки субъекта хозяйствования может достигать 12 месяцев. 

Классификация выездных проверок

Различают два вида выездных проверок:

• комплексные — проверяется несколько налогов;
• тематические — один конкретной налог.

Также выезд ФНС может быть плановым и внеплановым. Первый вид проводится в соответствии с ранее утвержденным ФНС графиком. Второй — спонтанно, чаще всего они инициируются надзорными органами, проводятся на основании судебных решений или для того, чтобы подтвердить нарушение предприятием налогового законодательства, о котором ранее стало известно ФНС. 

Завершение процедуры

После того, как проверка окончена, ФНС составляет справку. В ней излагаются все детали (предмет, срок и т.д.). Она вручается руководителю компании или официальному представителю. Это может быть и налоговый юрист, который действует от имени организации, и защищает ее интересы.

Справка — это документ, который фиксирует окончание проверки. И дата, которая в ней указана, обязательно должна совпадать с датой завершения проверки. Специалист налоговой должен передать ее в течение 5-ти дней.

Если руководитель или уполномоченное лицо организации отказывается подписаться в получении справки, ее отправляют по почте письмом с уведомлением. После того, как справка будет вручена, любые действия сотрудников ФНС, связанные с проверкой, должны быть прекращены.

Оформление результатов

ФНС оформляет результат проверки, руководствуясь требованиями НК РФ. Сотрудники налоговой должны не только выявить нарушения законодательства, но и документально их зафиксировать, как того требует закон.

Для этого после предоставления справки в течение 2-х месяцев составляется акт. В нем подробно описываются результаты. Но это не обязательно перечень нарушений.

Если налоговая проверка ИП или ООО не выявила ошибок и недочетов (что на практике встречается редко), ФНС все равно составляет акт.

Подписание и вручение акта

Акт выездной проверки подписывают все должностные лица, которые в ней участвовали, а также руководитель (официальный представитель) организации, которую проверяли. Некоторые предприятия пытаются уйти от ответственности, отказываясь подписывать, так как данная подпись свидетельствует о получении документа и надлежащем уведомлении предприятия о выявленных нарушения.

Делать этого не стоит, так как сотрудники ФНС всё равно пришлют документ по почте с уведомлением. Но суть в том, что отказ от акта не освобождает от ответственности.

На практике налоговая редко вручает акт лично представителю проверяемой компании, чаще всего его отправляют по почте, избегая тем самым проблемных ситуаций и риска нарушения сроков вручения. Акт должен быть вручен не позже, чем через 5 дней с момента его составления и подписания.  

Что делать предприятию после получения акта

Организация может оспорить действия сотрудников ФНС или результаты проверки. Порядок действий регламентирован НК РФ.

Если руководитель организации или ее официальный представитель не согласен с тем, что изложено в акте и выводами сотрудников налоговой, он может подать возражения на акты проверок.Сделать это необходимо в свою инспекцию, представители которой проводили проверку. Предприятие может предоставить возражения по всему акту проверки или по отдельным его частям. 

Организация имеет право приложить к акту или отправить отдельно в ФНС в установленный срок документы, которые подтверждают его аргументацию. Без них возражения не примут.

Если налоговая оставила без изменений свое решение после ваших возражений — последний шанс что-то предпринять — обратиться в суд.

Но существует более эффективное решение, которое позволяет по максимуму защитить свое предприятие от негативных последствий — обратиться в компанию Налогофф.

Мы не только сопровождаем налоговые проверки, полностью взаимодействуем с проверяющими, но и успешно составляем возражения на акты налоговых проверок, оспариваем их в суде.

Обращайтесь к компетентным и опытным специалистам, чтобы выездная налоговая проверка не стала неприятным сюрпризом!